下面是有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行詳細(xì)解答，大家有興趣可以看一下。
答：一般來說，公司股東在四種情況下將涉及個(gè)人所得稅納稅義務(wù)：一是因擁有企業(yè)股權(quán)而取得的股息、紅利所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”納稅；二是因任職受雇取得的收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”納稅；三是因轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得的收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅；四是因擔(dān)任公司董事、監(jiān)事獲得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅，但若該股東又同時(shí)任職受雇于該公司，則該筆費(fèi)用應(yīng)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”納稅。
二、問：“某股份公司由兩位自然人股東出資成立，公司盈利后進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模，對(duì)原股東以盈余公積轉(zhuǎn)增注冊資本，這部分股利增資并未體現(xiàn)為個(gè)人所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？”
答：雖然該類收入未直接體現(xiàn)為現(xiàn)金所得，但從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實(shí)際上可視為利潤分配和增加注冊資本兩筆業(yè)務(wù)的同時(shí)發(fā)生，相當(dāng)于投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式。又如，股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股的，也屬于股利分配的一種形式。
因此，不管是盈余公積轉(zhuǎn)增股本還是派發(fā)紅股，都應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個(gè)人所得稅。但是，對(duì)于股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，不作為應(yīng)稅所得繳納個(gè)人所得稅。
三、問：“某股東從其投資的企業(yè)借款，約定一年后償還，這種臨時(shí)性質(zhì)的借款，是否需要繳納個(gè)人所得稅？”
答：個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在期限超過一年既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，則該筆未歸還的借款將被認(rèn)定為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，需按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
四、問：“公司出資購買一處房產(chǎn)，雖然登記至股東個(gè)人名下，但一直用于公司經(jīng)營，是否需要繳納個(gè)人所得稅？”
答：個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出以及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的利潤分配，若公司類別為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的，則需按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；除個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)外的其他企業(yè)，需按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目納稅。
一、問：“公司股東取得的哪些收入需要繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)按照什么所得項(xiàng)目進(jìn)行納稅？”
答：一般來說，公司股東在四種情況下將涉及個(gè)人所得稅納稅義務(wù)：一是因擁有企業(yè)股權(quán)而取得的股息、紅利所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”納稅；二是因任職受雇取得的收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”納稅；三是因轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得的收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅；四是因擔(dān)任公司董事、監(jiān)事獲得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅，但若該股東又同時(shí)任職受雇于該公司，則該筆費(fèi)用應(yīng)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”納稅。
二、問：“某股份公司由兩位自然人股東出資成立，公司盈利后進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模，對(duì)原股東以盈余公積轉(zhuǎn)增注冊資本，這部分股利增資并未體現(xiàn)為個(gè)人所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？”
答：雖然該類收入未直接體現(xiàn)為現(xiàn)金所得，但從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實(shí)際上可視為利潤分配和增加注冊資本兩筆業(yè)務(wù)的同時(shí)發(fā)生，相當(dāng)于投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式。又如，股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股的，也屬于股利分配的一種形式。
因此，不管是盈余公積轉(zhuǎn)增股本還是派發(fā)紅股，都應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個(gè)人所得稅。但是，對(duì)于股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，不作為應(yīng)稅所得繳納個(gè)人所得稅。
三、問：“某股東從其投資的企業(yè)借款，約定一年后償還，這種臨時(shí)性質(zhì)的借款，是否需要繳納個(gè)人所得稅？”
答：個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在期限超過一年既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，則該筆未歸還的借款將被認(rèn)定為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，需按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
四、問：“公司出資購買一處房產(chǎn)，雖然登記至股東個(gè)人名下，但一直用于公司經(jīng)營，是否需要繳納個(gè)人所得稅？”
答：個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出以及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的利潤分配，若公司類別為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的，則需按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；除個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)外的其他企業(yè)，需按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目納稅。
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