問:我公司因履行代扣代繳義務,稅務機關按照《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條的規定付給我司百分之二的手續費,請問如何做財稅處理?
一、賬務處理根據《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行[2005]365號)第六條第(六)款的規定,“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入,用于“三代”管理支出,也可以適當獎勵相關工作人員。因此,該手續費收入應當計入企業的收入。
下面我們進一步分析具體的會計核算問題。
首先,代扣代繳個人所得稅是一項法定的義務,不論是否有手續費,支付個人收入的企業都要履行該義務,該行為不是政府購買企業的服務,不能算企業的商業經營行為,不計入營業收入。再者,由于實行了全員全額申報制度,無論員工的薪金高低都必須進行納稅申報,不是所有的申報都有對應的個稅,也就是說不是每筆的申報都能取得手續費返還,稅務機關給予2%的手續費返還與企業付出的勞動沒有因果關系,僅僅只是一種鼓勵、一種對企業付出代價的補償。因此,該筆收入應確認為一筆營業外收入。
二、企業所得稅分析。企業所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義,上述手續費收入不屬于免稅收入或不征稅收入,因此應當計入應納稅所得額。
一、賬務處理根據《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行[2005]365號)第六條第(六)款的規定,“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入,用于“三代”管理支出,也可以適當獎勵相關工作人員。因此,該手續費收入應當計入企業的收入。
下面我們進一步分析具體的會計核算問題。
首先,代扣代繳個人所得稅是一項法定的義務,不論是否有手續費,支付個人收入的企業都要履行該義務,該行為不是政府購買企業的服務,不能算企業的商業經營行為,不計入營業收入。再者,由于實行了全員全額申報制度,無論員工的薪金高低都必須進行納稅申報,不是所有的申報都有對應的個稅,也就是說不是每筆的申報都能取得手續費返還,稅務機關給予2%的手續費返還與企業付出的勞動沒有因果關系,僅僅只是一種鼓勵、一種對企業付出代價的補償。因此,該筆收入應確認為一筆營業外收入。
二、企業所得稅分析。企業所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義,上述手續費收入不屬于免稅收入或不征稅收入,因此應當計入應納稅所得額。
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